企业货币资金内部控制面临的问题及改进对策探讨论文

导读:近年来,我国经济由高速发展转向高质量发展, 企业所面临的市场竞争日趋激烈,内部控制成为越来越多 企业关注的重点。


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  摘 要:近年来,我国经济由高速发展转向高质量发展, 企业所面临的市场竞争日趋激烈,内部控制成为越来越多 企业关注的重点。内部控制能够保障企业的健康发展,规 范企业的各项管理流程,促使企业实现利益最大化的目 标。我国很多企业经营失败的主要原因在于内部控制机制 不完善,因此,内部控制对企业的内部管理具有十分重要 的影响。在企业的众多资产中,货币资金是极其重要的一 项资产,企业对货币资金的合法性、安全性管理尤为重 要,优化及完善货币资金内部控制是企业当前的一项重要 任务,通过构建企业货币资金内部控制体系,能够促使企 业实现资源利用最大化。实践证明,通过建立有效的货币 资金内部控制体系,能够有效防范企业经营过程中的贪污 腐败等一系列问题,确保货币资金的安全性、完整性、稳 定性。但是,当前我国还有部分企业在货币资金内部控制 的过程中存在一定的问题,因此,本文针对企业货币资金 内部控制面临的相关问题提出了改进对策,希望有助于提 高企业货币资金的内部控制水平。

  关键词:企业,货币资金,内部控制,问题,对策


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  货币资金是企业内部风险最高、流动性最强的资 产,货币资金内部控制是企业内部控制的重点,货币 资金管理贯穿于企业生产和经营的各环节,通过加强 货币资金内部控制体系,能够防范企业内部成员盗 用、腐败货币资金等风险带来的损失,有利于企业完 善自身的治理结构,并强化对业务的控制,确保财务 信息的真实性与完整性,保障资产的安全。近年来, 我国部分企业仍存在贪污腐败问题与违法乱纪的问 题,其中一个主要原因就是货币资金内部控制体系不 完善,这也体现了部分企业的货币资金内部控制体系 存在巨大的缺陷,给企业的发展带来了巨大隐患。因 此,企业需要进一步规范内部控制机制,优化货币资 金内部控制体系,防范企业内徇私舞弊问题的发生。

  一、内部控制概述

  货币资金内部控制是指为了提高企业的货币资金 使用效率,防范资金舞弊等一系列问题,确保货币资 金的安全性、完整性,设置完善的货币资金内部控制 体系。货币资金内部控制对企业内部货币资金的安全、完整有着重要的意义,能够防范货币资金被挪用 或舞弊等一系列问题,帮助企业合理规划内部现金 流,促使企业实现健康、长远发展的目标。

  二、企业货币资金内部控制面临的问题

  首先,企业内部的职务分工不明确。部分企业对 货币资金管理的权限过于集中,企业内部一权独大问 题十分常见,导致舞弊风险增加。在企业内部没有实 现相互制约与相互监督,各项工作也没有开展严肃的 授权审批。其次,会计控制机制不健全。部分企业的 会计系统无法实现对货币资金收支的全面控制,在会 计系统管理中还存在着会计信息质量不高、账目不明 确等一系列问题。再次,全面预算管理不完善。一些 企业管理者对全面预算管理工作不重视,没有通过预 算严格地管理企业的收支,在预算存在偏差时也没有 进及时地调整,不利于全体员工主动参与到预算管理 中。最后,缺乏针对货币资金的管理流程实现有效审 计,没有针对货币资金内部控制的有效性进行监督和 评价,导致货币资金内部控制工作即使发现问题也难 以及时地解决,阻碍了企业管理水平的提高。

  三、企业货币资金内部控制的改进对策

  (一)优化职务分工

  第一,明确企业内部各层级人员的工作要求。企 业需要优化企业内部的职务分工,按照自身管理结构 的要求,对各岗位要求进行明确,落实不相容职务 相分离的机制,使各级职工都能做好自己岗位上的 工作,形成岗位制衡的管理体系,并结合企业的内 部组织形式,落实岗位责任制,规范各岗位的职责和 权限,避免企业内部一权独大问题出现。对于货币资 金管理的相关岗位要实行相互监督机制,例如,对出 纳、会计、审计人员需要明确相关岗位的岗位要求, 形成相互监督、相互制衡、相互分离的机制,并针对 出纳、会计、审计人员实行定期轮岗,避免企业在运 行过程中存在人员懈怠的问题。

  第二,明确企业内部高层管理者的管理职责。企 业的董事会全面负责货币资金内部控制工作,并负责 各项管理制度的制定,以及最高决策审批。总经理负 责企业内部货币资金控制的具体工作,向董事会汇报货币资金内部控制工作管理的成效,根据股东大会的 要求完成日常的货币资金内部控制工作。同时,总经 理还需要负责对会计人员的任命,向董事会或股东会 提出解聘或任命财务负责人的建议。企业需要通过 明确独立董事、监事会对企业货币资金工作监督的要 求,避免舞弊问题的出现[1]。

  第三,加强对企业内部员工专业技能的培养。企 业货币资金管理方面的人员专业能力对企业管理水平 具有重要的影响,货币资金管理人员只有具有良好的 职业操守和专业素养,才能有效地开展货币资金内部 控制工作。因此,企业需要加强对内部货币资金管理 人员的培训,促使他们成为复合型管理人才。企业内 部需要建立一批高效率、高质量的管理团队,通过定 期培训提高相关人员的专业性,以改善企业的经济效 益,从而帮助企业获得良好的人才竞争优势。

  (二)优化授权批准制度

  授权审批控制是指只有在得到授权的情况下才能 开展货币资金的审批,企业内部相关成员需要在自身 授权的职责范围内审批相应的工作,对于授权之外的 业务不应涉及和开展。根据授权的性质可以分为普通 授权和特殊授权,普通授权是书面任命方式的授权, 例如,书面授权财务总监负责企业内部的财务预算、 资金收付等工作,并对企业内部的相关职责予以规 范;特殊授权是授予相关责任人在某一段时间内开展 某项业务,例如,企业内部的人员在出差期间授予其 在一定额度内支付资金的权限。此外,授权还可以分 为个人授权和集体授权,个人授权是根据员工权限内 的职务授予货币资金支出权限;集体授权则是通过召 开会议让成员参与授权。两者相比,个人授权更具有 效率性,但是,如果没有对相关岗位的制衡,个人授 权可能出现一权独大的问题。相较于个人授权而言, 集体授权更具有权威性,但需要投入更多的成本且效 率较低,不能频繁地开展授权工作。因此,对于较为 频繁的活动可以通过个人授权的方式开展,而对于重 大工作可以通过集体授权的方式开展。

  同时,企业要明确授权的范围、层级、程序。授 权批准的范围要求完整、全面,确保对所有货币资金 业务活动进行控制。企业内部的各层级人员开展授权 审批工作必须经过上级人员的批准,保证经过授权审 批后开展相关的支出工作。因此,企业需要明确各层 级人员的管理要求与管理规定,通过明确管理人员 的审批权限及需要承担的责任,根据货币资金的重要性和金额确定授权审批的级别,通常来说,重要性 越强授权审批的要求越高,确保企业内部的人员严肃 地开展各项授权审批工作,并明确企业内部各层级人 员授权审批的责任和要求,严格执行监督机制和问责 机制,杜绝越权审批,严格履行各项经济业务的授权 审批职责。如果企业内部管理人员存在越权审批等问 题,需要及时予以问责,保证授权审批的权威性。


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  (三)完善会计控制系统

  会计控制要求企业通过会计实现对原始凭证的有 效管理和控制,确保货币资金的各项收支附件齐全、 审核流程完善。有条件的企业可以专门招聘往来会计 负责收支的确认,定期与对方单位核定账目,从严货 币金管理的流程,确保在会计控制的前提下实现收支 两条线的管理,避免企业内部产生坐收坐支等问题。 通过有效的会计控制,可以降低企业货币资金被挪用 等风险,提高财务信息的可靠性与完整性[2]。

  (四)优化全面预算管理

  全面预算管理是企业货币资金内部控制工作中的 一个关键环节,企业需要通过有效的预算管理体系实 现对资金管理各环节的全面管控。首先,企业需要完 善全面预算管理的编制程序,在预算编制前要明确预 算管理的目标,促使企业的预算目标与企业战略相衔 接,实现对企业经营方向的正确把控,使基层员工和 管理人员的权责要求得到充分的落实,并优化各方管 理责任,实现对企业内部全体成员的有效约束,确保 企业各责任主体的权利和义务得到落实。企业需要将 预算目标分解为月度和季度目标,并将总体目标分解 为岗位目标,使企业各部门员工明确各岗位的工作要 求。在预算编制时,需要通过上下结合的方式来进行 编制,充分结合企业基层员工与管理层对预算工作的 要求,确保企业内部的全员参与到预算管控中,使预 算更具有可操作性。其次,在预算执行的过程中,企 业需要建立动态跟踪与反馈机制。预算一经下达,企 业内部各项货币资金的支出都必须严格按照预算要求来 执行,确保企业的各项工作均包含在预算范围内。若预 算执行存在偏差,需要及时判断偏差原因并制定解决措 施。通过明确预算编制方式,确保企业预算的严肃性, 严格按照预算目标执行预算。若企业的内外部环境发生 重大变化,导致预算不能继续执行时,可以由企业的预 算管理委员会开展预算调整工作,但是,每年只能进行 一次预算调整工作,并且需要分析是否发生预算调整的 情况,确保预算调整的严肃性。最后,改进预算的考评机制。预算的考评机制能够帮助企业了解预算执行的情 况,并通过考评实现对员工有效的奖惩,企业应结合各 责任主体参与预算工作的情况进行奖惩,促使全体员工 主动参与到预算管理中。

  (五)完善内部审计职能

  企业需要通过有效的内部审计机制改善货币资金 内部控制的管理水平。内部审计要求对企业货币资金 内部控制的效果进行全面的评价,通过内部审计机制 可以发现企业货币资金使用过程中存在的各类问题。 因此,企业需要设置专门的货币资金内部审计机构, 由内部审计机构检查货币资金内部控制是否有效避免 货币资金使用中的漏洞与问题[3] 。企业的内部审计机构 需要对企业的财务收支等情况进行审计,并针对日常 供产销等各环节中资金流动情况进行审计,分析各环 节是否按照货币资金内部控制的要求开展,分析企业 在经营过程中是否存在巨大风险,是否严格落实不相 容职务相分离以及授权审批控制的要求。如果企业在 管理过程中存在审计问题,需要第一时间采取改进措 施,以降低企业的经济损失。

  (六)完善收支流程

  企业需要完善货币资金收支管理流程,主要包括 以下几方面的工作。

  第一,优化企业的应收账款内部控制。首先,企 业需要优化应收账款管理,在赊销之前加强合同控 制。企业在签订合同前需要对客户资料进行全面收 集,对客户的资信情况进行充分调查,并针对客户 的情况授予一定的赊销额度与账期,明确对客户的风 险管理标准,分析客户的偿债能力以及客户的信用情 况,明确各方在合同管理过程中的义务。企业在签订 合同的过程中,需要对客户的管理情况、经营情况等 方面进行全面评价,如果客户在业界有良好的口碑, 且合作过程中没有逾期历史,那么可以对其授予较高 的信用评价。同时,企业需要对客户的资信情况进行 全面分析,在网络上查询客户的股东是否存在失信信 息。企业可以将客户的信用等级分为ABC三类,对于 不同信用等级客户,在签订合同过程中明确不同的赊 销金额与账期。其次,加强对应收账款的收款工作。 企业需要加强对应收账款的回收,积极地与客户开展 沟通,通过高效的沟通避免企业与客户存在信息差导 致客户不及时回款的问题,并在与客户沟通的过程中 引导客户开展回款工作。企业需要通过加强沟通,避免与客户关系僵化等问题。通过长期、有效的沟通, 解决信用管理效率低下等问题,降低企业内部由于沟 通不足导致的经济损失。同时,企业需要明确应收账 款收款责任,将应收账款收款的要求与业务人员的绩 效相挂钩,将收款责任落实到具体的人员,避免员工 在赊销过程中出现道德风险,避免客户拖欠款项导致 企业产生呆坏账的问题,促使相关人员督促客户及时 回款。

  第二,加强企业的现金管理。企业需要优化信息 管理机制,明确现金上限,对于超限的现金需要及时 存入银行存款账户,并定期对现金进行监察,一旦发 现盗用、挪用现金等问题需要严肃处理。

  第三,规范企业的银行存款控制。企业必须明确 银行账户开立、变更、撤销等各环节的过程,并加强 对资金控制等措施。企业需要加强对银行存款的控制 力度,避免私设账户等问题。

  第四,加强对货币资金收支关键环节的控制。企 业需要对货币资金关键环节实施控制,明确控制的要 求,分析关键环节是否实现有效管理。例如,在产生 营业外收入时,需要对营业外收入的来源进行分析, 并加强对营业外收入的账务管理,避免企业私设小金 库等问题,确保收入符合企业合同的要求并及时入 账。同时,企业在货币资金流出的关键环节要加强控 制,防范货币资金在流出环节未经授权审批而随意支 出的问题,并对企业的银行票据、印鉴严格管理,避 免相关印鉴被盗用导致资金损失。

  四、结语

  本文针对企业货币资金内部控制的现实问题进行 了深入研究,并以问题为导向,提出了优化职务分 工、完善授权审批制度、改进会计控制机制、强化全 面预算管理、优化内部审计等对策措施。通过这些改 进措施,可以有效促使企业货币资金内部控制体系不 断优化升级,从而提升企业的货币资金管理水平。

  参考文献

  [1] 王然.公司货币资金内部控制思考[J].合作经济与科技,2020(9):142-143.

  [2] 钟引梅.完善企业货币资金内部控制浅析[J].财经界,2020(24):44-45.

  [3] 吕佩.风险管理视角下企业货币资金内部控制分析[J].消费导刊,2020(22):99.

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来源:SCI论文网

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